I. En el modelo de exportación por agente, ?quién asume realmente el IVA?

De acuerdo con el a?o 2025"Reglamento del Impuesto al Valor Agregado sobre Actividades Transfronterizas Sujetas a Gravamen"El artículo 15 establece que, en las operaciones de exportación por cuenta de terceros:

• La empresa productora, como titular real de la mercancía, debe emitir una factura especial de valor agregado (IVA) a la parte representante.
• Comercio exteriorLa empresa, con el acuerdo de representación,Despacho de ExportaciónSolo esperando la tramitación del comprobanteGuía de Reembolso Fiscal
• La tarifa por servicios de pago transfronterizo está sujeta al IVA con una tasa del 6 %.

En la práctica, ha ocurrido que una empresa textil no estableció claramente con la empresa de representaciónCorrespondencia entre el flujo de documentos y el flujo de fondos，que provoca un retraso de tres meses en la devolución de impuestos de exportación, es un caso típico; se recomienda estipular expresamente una cláusula de tratamiento fiscal en el acuerdo de representación.

II. ?Cómo se tratan fiscalmente los gastos anticipados por una empresa de comercio exterior?

El Aviso No. 47 de 2025 de la Administración General de Aduanas establece claramente:

• Transporte marítimoLas tarifas, primas de seguro y otros gastos directos deben incluirse en el valor FOB de exportación
• La tarifa del servicio de agencia debe mostrarse por separado y se debe emitir una factura de servicios.
• Los comprobantes de movimientos de fondos deben indicar expresamente la frase "recaudación y pago por cuenta de terceros".

Un equipo electromecánicoExportación de equiposEl comerciante, al mezclar la comisión de la agencia en el valor declarado de la mercancía, causóEl reembolso excesivo de impuestos está siendo recuperadoCasos reales de multas impuestas como castigo adicional que merecen ser tomados como advertencia.

III. ?Cómo se calcula el monto de la devolución de impuestos de exportación?

En el modo de agencia, el cálculo de la devolución de impuestos requiere prestar atención a:

• Las empresas productoras deben emitir facturas de IVA del 13% basadas en el precio real de la transacción.
• La tasa de reembolso se determina según el código arancelario de aduana (la tasa promedio de reembolso en 2025 es del 9.2%).
• Fórmula de cálculo: monto de reembolso = (monto de la factura × tasa de reembolso) - tarifa de servicio de agencia

Aviso especial: Nuevas adiciones en 2025E-commerce TransfronterizoZona de Prueba IntegralLas empresas de exportación por poder disfrutarán de una bonificación adicional del 0.5% en el reembolso de impuestos.

IV. ?Cómo se puede procesar de manera conforme el pago transfronterizo en divisas?

De acuerdo con las Directrices Operativas 2025 de la Administración Estatal de Control de Divisas:

• RepresentanteCobro de divisasdebe tramitarse dentro de los 5 días hábiles siguientesVenta de divisas.
• Al realizar el pago al fabricante, se debe proporcionar la información completaFormulario de Verificación de Cobro de Divisas por Exportación
• El pago de la tarifa de servicio debe declararse por separado bajo la partida de "servicios transfronterizos de comercio".

V. ?Cómo prevenir los riesgos fiscales en las exportaciones por medio de agentes?

Se sugiere establecer un mecanismo de prevención y control en tres niveles:

• nivel contractual
  • Cláusulas claras de asignación de responsabilidades fiscales
  • Acordar los puntos de tiempo para la entrega de documentos de facturación
• nivel operativo
  • Establecer un sistema de revisión de documentos de exportación
  • Realizar conciliaciones mediante confirmaciones de forma regular
• nivel regulatorio
  • Conservar la documentación completa de despacho de aduanas durante 10 a?os
  • Realizar una revisión fiscal de salud cada a?o

VI. ?Qué hacer si una exportación por cuenta de terceros enfrenta una auditoría fiscal?

Las recomendaciones de estrategias de respuesta se dividen en tres pasos:

• Primera fase: ProporcionarOriginal del acuerdo de agencia、la declaración de aduana, los comprobantes de cobro de divisas y otros documentos básicos
• Segunda fase: Cooperar para explicar la autenticidad del negocio y, si es necesario, solicitarVerificación de la autenticidad del comercio
• Tercera etapa: sobre las cuestiones en controversia se puede presentar una reclamación administrativa tributaria

Los datos de auditoría especial de una provincia para 2025 muestran que, entre las controversias fiscales relacionadas con las operaciones de exportación por agencia,Documentación incompletaRepresenta el 67 % del total de problemas, lo que pone de relieve la importancia de la gestión diaria de los datos.