I. ?La exportación por medio de agente debe ser realizada por la fábrica oComercio exterior?La empresa emite factura?

En el negocio de exportación por agencia,La factura especial de impuesto al valor agregado debe ser emitida por el proveedor real.. De acuerdo con lo establecido en la última versión de 2025 del "Reglamento de Administración del Impuesto al Valor Agregado para Bienes y Servicios de Exportación":

• Cuando una empresa de producción exporta por medio de un agente, debe emitir por sí misma una factura de IVA con el nombre del producto como “mercancías de exportación”.
• Las empresas de servicios integrales de comercio exterior que actúen como agentes de exportación deben obtener la factura especial de valor agregado del fabricante.
• En el campo de observaciones de la factura debe indicarse obligatoriamente la frase "exportación por agente" y el número del formulario de declaración de aduana.

Caso típico: una empresa de cerámica encargó a una empresa de comercio exterior que gestionara su exportación, pero esta última emitió la factura directamente al cliente extranjero, lo que imposibilitó el trámite.Guía de Reembolso Fiscal，las pérdidas ascienden a 1.2 millones de yuanes.

II. ?Qué documentos y comprobantes se deben preparar para la exportación por medio de un agente?

La cadena completa de documentos de exportación por representante debe incluir:

• Factura base:
  • Factura especial del IVA del 13% del fabricante al agente
  • Agente → Commercial Invoice para clientes en el extranjero
• Comprobante auxiliar:
• Carta poder para despacho de aduana (debe especificar claramente la relación de representación)
• DivisasCobro de divisasComprobante de pago (debe coincidir con el acuerdo de agencia)
• Documento de entrega logística (debe coincidir con la información del conocimiento de embarque)

III. ?Qué cláusulas de facturación deben estar claramente establecidas en el acuerdo de representación?

Según el análisis de macrodatos sobre disputas comerciales internacionales en 2025, se recomienda que en el acuerdo se establezca claramente:

• Momento de emisión de la factura (antes del embarque/después de la recepción del pago)
• Método de conversión de divisas (se recomienda utilizar el precio de compra en efectivo del Banco de China)
• Cláusulas de manejo de controversias (especialmente en caso de discrepancia entre el monto de la factura proforma y el de la factura de IVA)
• División de responsabilidades para el registro fiscal (?qué parte se encarga de tramitar el registro para la devolución del IVA a la exportación)

IV. ?La factura proforma (PI) tiene validez legal?

La factura proforma (Proforma Invoice) en la exportación por medio de agentes principalmente sirve paraConfirmación de la cotización, tenga en cuenta:

• No puede sustituir la función fiscal de la factura del IVA
• Debe coincidir exactamente en monto y descripción de los artículos con la factura oficial posterior.
• Se sugiere incluir la cláusula de exención de responsabilidad: "Esta factura no constituye comprobante de pago".

Advertencia de riesgo: una empresa exportadora de maquinaria enfrentó un arbitraje internacional porque el término de comercio en la PI (FOB) no coincidía con el de la factura oficial (CIF), lo que llevó al cliente a rechazar el pago del saldo pendiente.

V. ?Cuáles son los nuevos cambios en la devolución de impuestos de exportación por agencia en 2025?

De conformidad con el Aviso No. 12 de 2025 de la Administración Estatal de Impuestos:

• Se incorpora el "sistema de compromiso para el registro de devolución de impuestos de exportación a través de agentes", reduciendo el plazo de registro a 3 días hábiles
• Habilitar el sistema de verificación de facturas basado en blockchain, exigiendo que la parte agente cargue la factura electrónica dentro de las 72 horas posteriores a la salida de la mercancía
• Investigar rigurosamente las prácticas de "exportación de facturas" y rastrear, hasta cinco a?os desde la fecha de emisión, las facturas que no correspondan a un flujo real de mercancías.

Recomendación práctica: se sugiere que, antes de firmar un acuerdo de agencia, la empresa verifique el código del producto mediante el módulo “Consulta de tasa de devolución de impuestos de exportación” del portal de la Administración Tributaria Electrónica, a fin de evitar pérdidas causadas por ajustes en la tasa de devolución.