?Cómo se determina el momento en que se reconoce el ingreso por exportación a través de un agente?

De acuerdo con la última "Norma de Contabilidad Empresarial No. 14 - Ingresos" de 2025, el reconocimiento de ingresos por operaciones de exportación por agencia debe cumplir con los siguientes requisitos:Transferencia de controlPrincipios. En la operación específica, se deben prestar atención a tres nodos clave:

• Declaración de aduana fecha de exportación: Según los datos del puerto electrónico de aduanas.
• DivisasCobro de divisasDocumento: Es necesario distinguir entre el pago anticipado y el pago contra entrega.
• El acuerdo de agencia estipula: Preste especial atención a las cláusulas de transferencia de riesgos y recompensas.

Caso típico: Una empresa de confección exportó mercancías el 15 de marzo de 2025 y recibió la lista de liquidación del agente el 2 de abril. Debe reconocer los ingresos en abril, no en el mes del despacho aduanero, para evitar riesgos fiscales por el reconocimiento anticipado de ingresos.

II. ?Cómo manejar las tarifas de servicios de representación para que sean conformes?

El cálculo de las comisiones de agencia debe distinguir entre dos modalidades:

• Modo de tarifa fija
  • Cobrar una tarifa de servicio del 1% al 3% sobre el monto de exportación.
  • Se requiere obtener una factura especial de impuesto al valor agregado emitida por el agente.
• • Los gastos anticipados por el agente deben estar respaldados con comprobantes originales.
  • Los cargos bancarios deben mostrarse por separado.

En 2025, la inspección fiscal se centrará en la correspondencia entre los honorarios de representación y el valor de las exportaciones, por lo que se recomienda conservar documentos completos que respalden la fijación de precios de los servicios.

III. ?Cuándo se debe emitir una factura fiscal especial de IVA para evitar problemas?

El tratamiento del IVA en las operaciones de exportación por representación debe enfocarse en tres puntos clave:

• La "fuente de mercancías dentro del país" en la declaración de aduanas debe coincidir con la dirección en la factura.
• El tiempo de emisión de la factura no debe ser posterior al período de declaración de impuestos de abril del a?o siguiente a la exportación.
• El registro de exención de impuestos sobre actividades transfronterizas sujetas a impuestos debe completarse en la primera declaración.

últimos requisitos regulatorios: A partir de enero de 2025, la Administración Tributaria comparará automáticamente la fecha de exportación con el momento de emisión de facturas a través del sistema "Golden Tax IV". La emisión tardía de facturas afectará el progreso del reembolso de impuestos.

IV.Guía de Reembolso Fiscal?Cómo se debe calcular?

El reembolso de impuestos por exportación a través de agentes requiere establecer una cuenta contable especial:

• Impuesto reembolsable por cobrar = Precio FOB × Tasa de reembolso
• La diferencia real del reembolso de impuestos se registra en "otros ingresos" o "ingresos no operativos".
• Documentos requeridos para la declaración de devolución de impuestos:
  • Copia del contrato de exportación por representación.
  • Poder notarial.
  • Formulario de verificación y cancelación de ingresos en divisas.

Puntos destacados de la nueva política para 2025: En las regiones piloto se permite que los agentes soliciten directamente el reembolso de impuestos, pero deben firmar un acuerdo de autorización especial con el mandante.

V. ?Has caído en estos errores comunes al llevar las cuentas?

Manejo de errores comunes y soluciones:

• Registro incorrecto del ingreso total en divisas.

  Práctica correcta: reconocer los ingresos por el importe neto después de deducir los honorarios del agente.

• Ignorar el impacto de las fluctuaciones cambiarias.

  Solución: Al final de cada mes, ajustar las cuentas en moneda extranjera según el tipo de cambio intermedio.

• Confundir los precios FOB y CIF.

  Puntos clave de manejo: Los gastos de flete y seguro deben contabilizarse por separado.

Aviso especial: En 2025, la Administración de Divisas fortalecerá la supervisión de los ingresos por exportaciones. Se recomienda a las empresas utilizar la "cuenta de verificación de ingresos por exportaciones" para gestionar los fondos.

(Nota: Este artículo se basa en las políticas más recientes de abril de 2025. Las operaciones específicas deben ajustarse a los requisitos de la autoridad fiscal correspondiente. Se recomienda conciliar con el agente cada trimestre y conservar los documentos logísticos completos durante al menos 10 a?os).