一、代理輸出モデルにおいて、到底誰が法定納稅者なのか？
《中華人民共和國増値稅暫行條例》及び2025年最新改正の《輸出貨物労務(wù)増値稅管理弁法》に基づき、代理輸出業(yè)務(wù)には二重課稅義務(wù)認定基準が存在する：
- 形式要件：通関申告書の「國內(nèi)荷送人」欄に記載された輸出企業(yè)
- 実質(zhì)的要件：実際入金主體と購銷契約の契約當事者
2025年稅務(wù)査察典型事例によると、ある貿(mào)易代理會社は以下の條件を同時に満たすことにより、主納稅者として認定されます：①貨物の価格設(shè)定権を掌握する ②直接外貨代金を回収する ③工場に増値稅専用領(lǐng)収書を発行する。これは伝統(tǒng)的な「純粋代理」モデルが実質(zhì)的経営認定基準によって突破されつつあることを意味している。
二、輸出稅還付申告主體はどのように確定しますか？
代理輸出における還付稅権利の帰屬が存在する三大判定原則：
- 通関申告書と増値稅請求書の抬頭（タイトル）一致原則
- 2025年某越境EC企業(yè)は通関申告書とインボイスの抬頭が不一致のため、稅金還付を320萬元損失した。
- 収支為替路線の追跡可能性原則
- 業(yè)務(wù)真実性証明資料の完全性
- 代理協(xié)議、資金フロー、物流書類の三つが一致する証拠を提供する必要があります。
三、代理輸出における増値稅申告の方法
2025年國家稅務(wù)総局第18號公告によれば、代理輸出増値稅処理は呈示されます新しい変化：
- 生産企業(yè)が代理輸出を委託する：
- 「免抵退」稅政策を引き続き適用する
- 新規(guī)電子委任狀備案システム（2025年1月上線）
- 外貿(mào)企業(yè)が代理輸出を委託する：
- 「単一窓口」を通じて購銷契約を同期アップロードしなければなりません
- 外貨回収期限は貨物輸出後180日に短縮されます
四、代理輸出退稅にはどのようなよくある障害が存在しますか？
2025年外貿(mào)企業(yè)調(diào)査データによると、代理輸出還付失敗の三大主因：
- 単據(jù)チェーンの斷裂（占比37%）：
- 代理協(xié)議には還付稅の主體が明確に定められていない
- 物流書類と資金の流れが不一致です
- 申告時効超過（占比29%）
- 代理者の資格瑕疵（占比18%）：
- 稅関B類未満の企業(yè)は稅金還付の代理を行うことができません
- 外國為替管理分類等級の影響為替決済速度
五、如何構(gòu)建合規(guī)的代理出口稅務(wù)架構(gòu)？ 五、適法な代理輸出稅務(wù)構(gòu)造を構(gòu)築する方法は？
企業(yè)が採用することを提案する三位一體リスク予防?コントロールメカニズム：
- 契約レベル：
- 「形式通関」と「実質(zhì)的経営」の境界線を明確に約定する
- 外國為替資金の還流を保障する條項を設(shè)定する
- 単據(jù)管理：
- 「四流合一」電子ファイルシステム（契約フロー、物流フロー、資金フロー、伝票フロー）を構(gòu)築する
- 過程監(jiān)視：
- 毎月通関データと還付申告の進捗狀況を照合する
- 代理店の稅関信用格付けを定期的に審査する
特に注意すべきなのは、2025年から実施されることです。《國境を越えた貿(mào)易円滑化條例》代理輸出業(yè)務(wù)については、完全な電子軌跡記録を必ず保存することが要求されています。企業(yè)にはAEO認証を取得している代理サービス業(yè)者を優(yōu)先的に選択し、ブロックチェーン証拠保存技術(shù)を採用して取引証拠を固定化することを推奨します。
