一、輸出代行サービス料には増値稅を納める必要がありますか？
2025年最新の「國境を越える課稅行為に係る増値稅ゼロ稅率及び免稅政策適用規(guī)定」によれば、次の條件に該當する輸出代理サービスは享受することができます増値稅免稅政策：
特に注意すべき點は、代理業(yè)者が同時に提供する場合です。國內(nèi)輸送、倉庫保管などの付帯サービス，當該部分の収入は6%の稅率で増値稅を納付する必要があります。
二、企業(yè)所得稅における代理サービス収入の取り扱い方法は？
代理サービス料の企業(yè)所得稅処理は區(qū)別する必要がある委託者と代理者の異なる立場：
- 委託者：
- コンプライアンス代理會社への支払い費用は、以下の通りとして認められます販売費用課稅所得控除
- 増値稅普通発票または免稅発票の取得が必要です
- 代理方：
- 免稅収入に対応する原価費用控除できない仕入稅額
- 免稅項目と課稅項目は別途算定する必要があります
三、クロスボーダー決済手數(shù)料にはどのような付加稅が関係しますか？
2025年財政部第45號公告によれば、クロスボーダー代理サービス料については以下をご留意ください：
- 源泉徴収及び納付義務(wù)：
- 國外代理機関は6%の増値稅を源泉徴収しなければならない
- 企業(yè)所得稅は10%の源泉徴収稅率が適用されます（租稅協(xié)定により減免が可能です）
- 付加価値稅及びその他稅額：
- 都市維持建設(shè)稅（増値稅額の7%）
- 教育費附加（増値稅額の3%）
- 地方教育附加（増値稅額の2%）
四、よくある稅務(wù)リスク事例解析
ケース1：混合サービスの分割が不適切
ある代理會社が通関サービス（免稅）と國內(nèi)運輸サービス（課稅）を合併して請求書を発行したことにより、増値稅18萬元を少なく納付し、最終的に稅額を追徴されるとともに0.5倍の罰金が科せられました。
ケース2：クロスボーダー決済の証憑が欠落している
企業(yè)が國外の手數(shù)料を支払う際、規(guī)定に従って記録を保存していないサービス契約書、支払い証憑、プロフォーマインボイス等資料により、稅務(wù)機関から課稅所得額が120萬元調(diào)整増加された。
五、2025年稅務(wù)コンプライアンス運用提案
- 建立代理サービスの分項核算制度
- クロスボーダー決済時に提供を要求されます租稅居住者身分証明書
- 定期的に行う移転価格文書準備
- 自由貿(mào)易區(qū)（FTZ）を活用する増値稅即徴即還優(yōu)遇政策
